리플을 달면서 가만히 쳐다보니 뭔가 이상해서 저도 오랜만에 회계를 공부했습니다.

제가 배울때는 국제회계기준이 아니였는데 어느덧 국제회계기준이되고 재무상태표라는 처음보는것도 생기고..

제가 많이 잊어버린 탓도 있지만 무엇보다 총계정원장 양식과 작성법을 잘 몰라서 N이버를 통해 배웠습니다. 

책이라도 있으면 찾아봤을텐데... 군대가기 전에 뭐배웠지 한참 생각함

올려주신 사진이 기울어져 있고, 문제가 나오지도 않아서 처음부터 했습니다. 

해당 부분을 보실 땐 계정과목, 거래의 8요소와 분개와 대차대조표, 현금흐름표, 총계정원장 등을 연개하여 보실 필요가 있습니다.

(대차대조표, 현금흐름표, 손익계산서 등의 재무재표(?) 중 일부는 다른것으로 바뀌었을 수도 있음 : 회계기준이 바뀌었다고 들음)

총계정원장을 통해 추정해보면 12.1일부터 12.31까지의 ㄱ기업(가칭)에서 발생한 변동내역은 아래와 같을 것으로 예상합니다.

1. 12월 1일부터 12월 31일까지의 ㄱ회사에에서 발생한 내용(추정)

1) 12. 1. 자본금 100,000원을 출자하여 회사설립 하다. (혹은 기설립된 회사의 자본금을 증자)

2) 12. 2. 현금 70,000원으로 유형자산(부동산, 토지, 건물, 기계장비, 차량운반구, 비품 등) 70,000원 구입하다.

3) 12. 5.  서비스를 제공하여 매출채권 20,000을 획득하다. 

      ㄴ상/제품을 판매하여 매출채권(외상매출금/받을어음)이나 미수금을 획득하는 경우가 많으나 총계정원장에 상품, 제품 유형자산 등의 변동이 없으므로 교육서비스 혹은 용역을 제공한것으로 추측해봅니다. 다만 이부분을 잘 아는 형들은 부디 내게 좀 알려줘

      ㄴ 추가. 일반적으로 상품, 제품을 제외한 외상판매는 미수금이라고 한다고 함. 여기서는 문제에 매출채권으로 잡혀있음

          (개요설명과 쉬운 이해를 위해 매출원가와 매출이익을 구분하지 않고 매출액=순이익 개념으로 사용한것으로 보임)

4) 12. 15. 현금 15,000 원을 대여금 15,000으로 빌려주다.

5) 12. 25. 현금 10,000원을 급여 10,000원으로 지급하다.

6) 12. 31. A은행(가정)에게서 차입금 20,000을 현금으로 받다.

2. 거래8요소에 따라 분개를 하면 아래와 같슴다.

1) 현금 100,000  (현금성 자산의 증가) /자본금 100,000 (자본의 증가)

2) 현금 70,000 으로 유형자산(상품,부동산 등)을 구입하다. 

    유형자산 70,000 (자산의 증가) / 현금 70,000(현금성 자산의 감소)

3) 외상매출금 20,000 (자산의증가) / 매출채권 20,000 (수익의 발생)

4) 채권 15,000(자산의 증가) / 현금 15.000  (현금성 자산의 감소)

5) 급여 10,000 (비용의 발생) / 현금 10,000 (현금성 자산의 감소)

6) 현금 20,000 (자산의 증가) / 차입금 20,000 (부채의증가)

※포인트 

    분개를 쉽게 하려면 각 내용의 성격과 계정과목을 알아야 함. 이것은 책이나 인터넷으로 공부해야 함.

    매출은 매출채권(흔히 생각하는 카드결제나 어음 같은 외상 / 계정과목은 외상매출금/받을 어음)이라 현금이 아닌 채권 자산의 증가

3. 총계정원장

계정과목별로 모든 변동내역을 표시한 것으로 각 계정과목 차변과 대변의 합, 잔액의 일치해야 함.

대차대조표의 차변과 대변의 합이 일치하듯이 총계정원장의 차변 대변의 합은 일치해야 하며 

여기서 제한적이나마 검증 기능을 가짐 

총계정원장의 데이터는 시산표나 재무재표의 자료가 됌(시산표 지금도 있나요? 국제회계기준을 모름)

잔액을 포함하지 않은 차변의 합 = 235 잔액을 포함하지 않은 대변의 합 

차변과 대변의 잔액의 합 = 140

잔액을 포함한 차변 합 = 375 = 잔액을 포함한 대변의 합

잔액의 발생 원인은 거래의 8요소와 각 계정과목은 동일 항목에서 일어나는 것이 아니라 교차거래가 되기 때문에 발생

따라서 계정과목의 차변에 잔액이 발생 할 때, 반드시 다른 계정과목의 대변에 잔액이 발생하게 됌. 

 ※ 이중 차변 대변에 합에 잔액을 포함해야하는지, 계정과목 외의 잔액을 어떻게 활용해야하는지는 저도 잘 모름

중요한 건 차변과 대변이 일치한다는 점. 분개가 정확하다고 가정할 때 총계정원장을 통해 각 계정과목이 정리 됌.

일치하지 않다면 뭔가 문제가 있음(차변 대변이 바뀌거나, 누락, 오탈자 분개시 오류 등)

총계정원장은 이상하게도 작성이 거꾸로입니다. 저도 몰라서 찾아봄

2)을 예시로

2) 현금 70,000 으로 유형자산(상품,부동산 등)을 구입하다. 

    유형자산 70,000 (자산의 증가) / 현금 70,000(현금성 자산의 감소)

계정과목이 T분개의 위에 올라간 대신 자산의 증가 위치에 현금과 금액이 들어가는데 원리는 모릅니다.

총계정원장 분개, 전기 등을 검색하면 좋은 게시글 많으니 궁금하면 참고할것. <- 중요

계정과목 중 현금은 자산에 속함니다.

현금의 잔액이 차변이 아니라 대변에 오는 이유는 총계정원장에 기입되는 내용이기 때문에 거꾸로.

총계정원장 현금 경우

자산의 증가 계 : 120,000 / 자산의 감소 계 95,000

                                                       잔액 25,000

현금 차변 120,000 / 현금 대변 + 잔액 : 120,000

증가와 감소의 계는 12.1~12.31까지의 변동이고(발생주의 원칙), 잔액은 12.31.의 잔액임(이번 결산 기준일)

12.31일 기준 ㄱ회사의 요소는 아래와 같음

잔액

                                                          (단위 원)

차변과 대변의 합이  140,000원으로 일치함

수입은 20,000 비용은 10,000 순이익 10,000원이 발생하였음을 알 수 있음 (손익계산서에 반영)

월초(12.1.)와 비교하면 자산이 100,000원 에서 130,000원 으로 증가함

자산의 증가 원인은 차입을 통한 부채의 증가 20,000원과 순이익(수입-비용) 10,000원 때문임

(자산 = 부채 + 자본 )

4. 만약 이 회사 ㄱ가 실존한다고 하고 생각하면

이 회사는 12.1. 100,000원을 출자하여 설립하였다고 가정할 때, 1개월동안의 경제활동의 결과는 아래와 같음. 

70,000원 상당의 유형자산을 구매하였으며, <-주요의사결정 활동. (전체 자산의70% 사용/몰빵... 문제를 쉽게내서 이럼) 

20,000원 상당의 수익을 채권(매출채권>외상매출금or 받을어음)의 형태로 획득하였고

15,000원을 임대하여 15,000원 상당의 채권을 얻고 향후 이자수익과 만기시 원금회수가 예상되나, 회수를 못할 위험이 있음(파산, 부도 등)

10,000원을 급여를 현금으로 지급하였음

수익20,000 지출10,000 

(일반적으로 매출액은 매출원가+매출이익으로 이루어지지만 비용이 발생하지 않는 용역제공으로 가정하여 매출액을 매출이익로 가정함)

12.25. 기준 전체 자산 100,000원 중 95%인 95,000원(70,000+15,000+10,000)이 현금외 자산으로 현금유동성에 문제가 있으며

이를 해결하기 위해 12.31.A은행으로 부터 20,000원을 차입하여 유동성의 문제를 해결하였음.

향후 유동성문제 예방을 위해서 현금수입을 늘리거나 혹은 현금보유량을 늘릴 필요가 있음.

(초기의 스타트업에게 흔한 유형의 문제임 더불어 해결이 쉽지않다는 것도 문제)

마지막으로 질문들에 대한 부분을 확인하자면

현금은 자산인데 잔액을 차변이 아닌 대변에 하는 이유는

1) 총계정원장에는 거래의 8요소 위치가 반대로 기입대기 때문임

2) 자산의 합이 자산의 감소보다 크기 때문임

한편 예시와 달리 현금의 감소가 현금의 증가보다 클 경우(현금이 -임)

            현금

차입금 100 / 상품 110

잔액   10

요렇게 되겠음 해석은 상품을 사기 위해 돈을 빌렸으나 10원이 모자라서 다른걸(보유현금 매출이익 등)로 채웠다.